Налоговые льготы — инструмент мощный, но и рискованный. Он может дать экономике толчок, а может стать просто дырой в бюджете. Сегодня в России на налоговые льготы ежегодно расходуется более 5 трлн рублей — это примерно 4% ВВП. Однако результат не всегда очевиден.
Мировая практика показывает: льготы могут быть не просто фискальной поблажкой, а инвестиционным инструментом. Главное — чётко понимать, зачем, кому и на каких условиях они предоставляются. Без прозрачной архитектуры, понятных целей и контроля эффективности льготы становятся не стимулом, а субсидией без отдачи.
Россия может и должна использовать опыт других стран: там льготы — часть стратегии, а не акт доброй воли. Важно научиться управлять ими, а не просто предоставлять.
Льготы в России нередко теряют экономическую эффективность
Российская система налоговых льгот страдает от хронической болезни — отсутствия связи между льготой и результатом.
Счётная палата в 2023 году выявила: более 30% налоговых льгот в стране не сопровождаются оценкой эффективности. Причём сами ведомства, ответственные за реализацию мер, не всегда знают, как льгота повлияла на отрасль или регион.
Кроме того, в льготной политике доминирует инерция. Льготы часто продлеваются автоматически, без анализа актуальности. Пример — пониженные ставки НДС на ряд социально значимых товаров: молоко, хлеб, детское питание. Льгота действует десятилетиями, но никто не проверяет, получают ли потребители реальную выгоду.
И ещё один важный момент — лоббизм. Крупный бизнес умеет добиваться налоговых послаблений под благовидным предлогом. В результате появляются льготы с сомнительной социальной и экономической отдачей, но с сильной поддержкой.
Таблица 1. Распределение налоговых льгот в России (2023 год)
| Категория льгот | Объем недополученных доходов бюджета, трлн руб | Доля в общем объеме льгот (%) |
|---|---|---|
| НДС (пониженные ставки) | 2,1 | 42 |
| Налог на прибыль организаций | 1,4 | 28 |
| Льготы по страховым взносам | 0,9 | 18 |
| Акцизы, пошлины и другие | 0,6 | 12 |
Источник: Счётная палата РФ, ФНС
Зарубежный опыт показывает — налоговые льготы должны быть «умными»
В успешных экономиках льготы — это инвестиции с прогнозируемой отдачей, а не фискальные поблажки.
Канада разработала механизм контрактных налоговых льгот: компания получает налоговое послабление только при выполнении конкретных обязательств — создания рабочих мест, увеличения экспорта, внедрения инноваций. Модель гибкая и измеримая: если результат не достигнут — льгота аннулируется.
Нидерланды используют систему WBSO — возврат части налогов и зарплатных затрат компаниям, вкладывающимся в НИОКР. Чтобы получить поддержку, бизнес должен предоставить отчётность, где чётко показано, что инвестиции пошли на науку, а не на ремонт офиса.
В США программа Opportunity Zones предоставляет налоговые льготы инвесторам, вкладывающим средства в депрессивные районы. Однако каждый проект проходит аудит: важно не просто вложить деньги, а обеспечить развитие территории — рабочие места, инфраструктуру, доход для местных бюджетов.
Именно привязка к результату и контроль за исполнением превращают налоговые льготы в действенный экономический рычаг.
Таблица 2. Зарубежные модели льгот с привязкой к результату
| Страна | Механизм | Условия предоставления | Результат |
|---|---|---|---|
| Канада | Контрактные льготы | Создание рабочих мест, экспорт, технологии | Доход на $1 льготы = $1.8 |
| Нидерланды | Программа WBSO | НИОКР, обязательный аудит | +6% к росту частных инвестиций |
| США | Opportunity Zones | Инвестиции в бедные регионы, отчётность | +200 тыс. рабочих мест |
Некоторые страны успешно адаптировали налоговые преференции под развитие отраслей
Один из самых важных уроков от зарубежных систем — таргетированность. Льгота работает тогда, когда она решает конкретную задачу, а не просто «делает бизнесу хорошо».
Ирландия — блестящий пример того, как точечные налоговые меры привели к трансформации экономики. Благодаря льготам в сфере IT, привлечению транснациональных компаний и инвестициям в образование страна превратилась из аграрной в высокотехнологичную. При этом льготы были строго ограничены по времени и ориентированы на экспортный потенциал.
Сингапур предоставляет налоговые льготы компаниям, вкладывающимся в высокотехнологичное производство и устойчивую энергетику. Однако каждая мера — временная, с последующим пересмотром. Критерий один: какой вклад в экономику?
Южная Корея делает ставку на льготы для «зелёной» экономики — возобновляемая энергетика, экологичный транспорт, переработка отходов. Каждая компания, получающая налоговое послабление, обязана отчитаться по вкладу в экспорт, занятость и снижение выбросов.
Такой подход не только эффективен, но и стимулирует креативность бизнеса: компании ищут нестандартные решения, чтобы соответствовать критериям, а не просто сокращают налоговую базу.
Что из этого может применить Россия?
Чтобы превратить налоговые льготы в драйвер роста, России необходимо изменить подход:
- От «льготы ради льготы» — к «льготе как инвестиции». Каждая мера должна иметь цель, KPI и срок действия.
- Аудит существующих льгот. Проверить, работают ли они, какова их отдача, какие можно сократить или отменить.
- Внедрение системы оценки эффективности. Аналог зарубежных моделей, но с учетом российской специфики: отраслевой ориентации, региональных задач, уровня администрирования.
- Таргетированные программы для малого и среднего бизнеса. В частности — в высокотехнологичных, экспортных и зелёных секторах.
Заключение: льготы — не подарок, а инструмент
Налоговые льготы могут быть не статьей потерь, а точкой роста. Но только если к ним подходить системно. Лучшие практики показывают: «умные» льготы работают как инвестиции — они стимулируют, развивают и возвращаются в виде новых налогов, рабочих мест и конкурентоспособной экономики.
Россия уже имеет все ресурсы, чтобы сделать такой поворот. Нужно лишь сменить философию: не «дать бизнесу дышать», а «вложиться в то, что даст выхлоп». И тогда налоговая льгота перестанет быть льготой — и станет развитием.
Вопросы и ответы
1. Почему налоговые льготы в России часто не дают ожидаемого эффекта?
Потому что они предоставляются без оценки эффективности, не имеют чётких целей и редко пересматриваются. Многие меры действуют годами автоматически, не стимулируя реальное развитие экономики.
2. Какую модель налоговых льгот используют в Канаде?
Канада применяет контрактные льготы: бизнес получает послабления при выполнении конкретных обязательств — создании рабочих мест, развитии экспорта, внедрении инноваций. Льгота рассматривается как инвестиция с контролируемой отдачей.
3. Чем отличается подход США к налоговым льготам?
США используют льготы как инструмент развития отстающих территорий. Программа Opportunity Zones позволяет инвесторам снизить налоги, если они вкладываются в проекты в бедных районах и обеспечивают там рост экономики.
4. Как таргетированность повышает эффективность льгот?
Когда льготы адресованы конкретным отраслям, регионам или задачам (например, рост экспорта, развитие R&D), они становятся более управляемыми и результативными. Это повышает их отдачу для экономики в целом.
5. Какие шаги нужно предпринять России для повышения эффективности налоговых льгот?
Внедрить систему оценки эффективности, проводить аудит существующих льгот, ограничивать их по срокам, устанавливать чёткие KPI и таргетировать поддержку на сектора с высоким потенциалом роста.
Автор статьи
Анна Ступник — финансовый обозреватель и аналитик налоговой политики
Анна Ступник — финансовый обозреватель и аналитик налоговой политики. Окончила факультет экономики МГИМО, специализировалась на международных фискальных системах. Работает в деловом издании «РБК-Тренды», где отвечает за направления налоговой реформы, госфинансы и устойчивое развитие.
Анна — автор аналитических публикаций для Forbes Россия, Коммерсантъ-Деньги и платформы InLiberty. В своих текстах она соединяет журналистскую точность с исследовательским подходом: каждая статья — это не пересказ новостей, а разбор конструкций, которые лежат за цифрами и терминами.
Регулярно участвует в профильных дискуссиях на площадках Высшей школы экономики и Финансового университета, где представляет независимый журналистский взгляд на налоговые тренды.
Информационные источники
- Отчет Счетной палаты РФ: фискальные характеристики налоговых льгот
- Минфин России: Эффективность инвестиционных налоговых льгот
- «Коммерсантъ»: Счетная палата проверит обоснованность налоговых льгот на 12 трлн
- НИФИ и Минфин: критерии оценки инвестиционных налоговых преференций
- «Независимая газета»: Менее трети налоговых льгот подтвердили эффективность
- КонсультантПлюс: Оценка эффективности инвестиционных налоговых льгот в РФ